Правительство одобрило изменения фискальной системы
30 мая 2024
На заседании в четверг правительство одобрило пакет законопроектов, вносящих в налоговое законодательство целый ряд значимых изменений. Далее документы будут рассматриваться Госдумой. Это, как уже было объявлено, общий рост ставки налога на прибыль, увеличение размера НДПИ для производителей удобрений и железной руды, расширение прогрессии НДФЛ для высоких доходов, «налоговый кешбэк» для небогатых семей и пересмотр условий применения упрощенной системы налогообложения для малого бизнеса. В целом эксперты называют изменения обоснованными, но предлагают, например, учитывать при дифференциации налоговой нагрузки по НДФЛ семейный доход — и выражают надежду, что меры стимулирования инвестиций охватят широкий круг предприятий, что позволит им частично компенсировать рост налога на прибыль.
Внесенный во вторник Минфином в Белый дом пакет законопроектов с поправками к Налоговому и Бюджетному кодексам, а также к закону о бюджете на 2024–2026 годы (см. “Ъ” от 29 мая), довольно быстро прошел необходимые для внесения в Госдуму процедуры. Уже в среду он был поддержан правкомиссией по законопроектной деятельности, а в четверг — одобрен на заседании правительства. Напомним, власти рассчитывают на принятие пакета этим летом — сами же нововведения вступят в силу с 1 января 2025 года.
Как отметил в четверг на заседании премьер-министр Михаил Мишустин, изменения направлены на «выстраивание более справедливой и сбалансированной налоговой системы — она должна обеспечить поступление необходимых ресурсов на выполнение всех социальных программ, на общенациональные системные задачи, нацпроекты, госпрограммы».
Дополнительные доходы для бюджета-2025 оценены в 2,6 трлн руб.
Предложенные обновления будут зафиксированы минимум до 2030 года. Это расширение многоступенчатой шкалы НДФЛ: для доходов до 2,4 млн руб. в год (200 тыс. в месяц «грязными») останется базовая ставка в 13%, в диапазоне от 2,4 млн до 5 млн руб. будет действовать ставка в 15%, от 5 млн до 20 млн руб.— 18%, от 20 млн до 50 млн руб.— 20%, свыше 50 млн руб.— 22%. По расчетам Минфина, прогрессия затронет 3% работающего населения. Для пассивных доходов (дивиденды, проценты по вкладам) шкала будет двухступенчатой — 13% до 2,4 млн руб. за год и 15% — свыше этой суммы. При этом регионам и муниципалитетам, отметил на заседании глава Минфина Антон Силуанов, дается право устанавливать более высокие ставки налога на дорогостоящее имущество (от 300 млн руб.).
Для семей с двумя и более детьми и доходами, не превышающими полтора прожиточных минимума в месяц на человека, предусмотрен возврат уплаченного НДФЛ в размере 7% (то есть эффективная ставка составит 6%). Как сообщил в четверг глава Минтруда Антон Котяков, с 2026 года на такую выплату смогут претендовать около 4 млн семей с детьми (из 10 млн таких семей). Как пояснили в Минтруде, поскольку у регионов есть право устанавливать прожиточный минимум (не ниже федерального), максимальная сумма дохода, с которой семья сможет претендовать на вычет, будет варьироваться — в среднем семья из четырех человек сможет получить выплату при общем годовом доходе за 2025 год порядка 1,3 млн руб. на семью. Как сообщили в ведомстве, родители, имеющие задолженность по алиментам, не смогут претендовать на возврат налога. В то же время эта мера поддержки, как и другие соцпособия, будет защищена от списаний за долги.
Внедрение налогового «кешбэка», очевидно, продолжит процесс снижения уровня бедности в стране.
Бизнес же ждет повышение налога на прибыль с 20% до 25% (с отказом от курсовых экспортных пошлин и расширением поддержки активно инвестирующих компаний), а также повышение рентных налогов (НДПИ для производителей удобрений и железной руды). При этом, как отметил в четверг Антон Силуанов, анализ рентных секторов еще продолжается — «здесь есть над чем еще работать».
Пересматриваются и пороги применения упрощенной системы налогообложения (УСН) — по доходам до 450 млн руб. в год и по основным средствам до 200 млн руб. в год. При этом вводится обязанность платить НДС при доходах от 60 млн руб. Для тех, кто дробил бизнес ради экономии на налогах, предусмотрена амнистия — если с 2025 года они начнут работать «вбелую», неуплаченные в связи с дроблением налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы взыскиваться не будут.
По словам партнера департамента налогового консультирования компании Kept Доната Подниека, «прогрессивный» НДФЛ «применяется во многих странах мира», и предложенная Минфином шкала «вполне логична». По словам партнера МЭФ LEGAL Вадима Зарипова, «пороги выглядят обоснованными»: 2,4 млн руб.— это верхняя граница применения налога на профессиональный доход, то есть «лишнего фактора перетока работников в самозанятые не будет». Однако, добавляет эксперт, повышение нагрузки ощутят представители среднего класса и высококвалифицированные специалисты — «инфляция, которая будет обесценивать размер порогов, будет чувствительна именно для категории плательщиков по первой повышенной ставке». Основным недочетом предложенной шкалы он называет отсутствие семейного налогообложения — «семейный» подход стоило ввести хотя бы для ставки в 15%.
Согласна с этим и советник практики налогообложения SEAMLESS Legal Мария Кабанова. По ее словам, не предусмотрены механизмы, компенсирующие дополнительную нагрузку от дифференцированной шкалы, которые часто встречаются в зарубежных странах — например, необлагаемый минимум или определение консолидированного дохода семьи для оценки применимости повышенных ставок.
По мнению Марии Кабановой, рост налога на прибыль будет наиболее чувствителен для налогоплательщиков «с небольшими оборотами» — меры поддержки вряд ли помогут существенно сбалансировать рост налоговой нагрузки. Как добавляет управляющий партнер департамента налогов и права компании ДРТ Павел Балашов, ставки обещают уравновесить налоговыми стимулами, включая новый механизм федерального инвествычета. «Надеемся, право на вычет получит широкий перечень налогоплательщиков, имеющих активную инвестиционную повестку»,— говорит эксперт. Источник: КоммерсантЪ
